Daňové priznanie k dani z nehnuteľností

13. 1. 2013

Zo zákona o miestnych daniach je daňové priznanie k dani z nehnuteľností povinný podať daňovník miestne príslušnému správcovi dane (obci) do 31. januára zdaňovacieho obdobia, v ktorom daňovníkovi vznikla daňová povinnosť k dani
z nehnuteľností.
Daňovníkom je fyzická osoba (občan, podnikateľ) alebo právnická osoba.
Daňové priznanie k dani z nehnuteľností sa podáva len jedenkrát, a to za to zdaňovacie obdobie, v ktorom daňovníkovi vznikla daňová povinnosť. V nasledujúcich rokoch už daňové priznanie nepodáva, okrem prípadu, kedy v priebehu roka nastala zmena, ktorá má vplyv na vyrubenie dane, alebo zaniklo vlastnícke právo.

Za zdaňovacie obdobie na rok 2013 podávajú daňové priznanie (alebo čiastkové daňové priznanie) do 31. 1. 2013 daňovníci, ktorí počas roka 2012 (od 2. 1. 2012 – 31. 12. 2012)

nadobudli nehnuteľnosť (stali sa vlastníkmi pozemku, stavby, bytu alebo nebytového priestoru) a súčasne budú
k 1. januáru 2013 zapísaní v katastri nehnuteľností
predali nehnuteľnosť (zaniklo im vlastníctvo k pozemku, stavbe, bytu alebo nebytovému priestoru) a súčasne už nebudú k 1. januáru 2013 zapísaní v katastri nehnuteľností,
alebo u nich nastali zmeny skutočností, ktoré majú rozhodujúci vplyv na vyrubenie dane.

Daň z nehnuteľností sa podáva na vzore daňových priznaní, ktoré schválilo Ministerstvo financií Slovenskej republiky. Novelou zákona o miestnych daniach uvedenou v úvode sa mení aj štruktúra daňového priznania.

Typy daňových priznaní sú:
– spoločné daňové priznanie
– čiastkové daňové priznanie

Spoločné daňové priznanie (daňové priznanie pre daň z nehnuteľností, daň za psa, daň za predajné automaty a daň
za nevýherné hracie prístroje) sa podáva vtedy, ak daňovník nadobudne prvú nehnuteľnosť.

Čiastkové daňové priznanie sa podáva vtedy, ak daňovník nadobudne ďalšiu nehnuteľnosť, dôjde k zmene druhu
alebo výmery pozemku, účelu využitia stavby, bytu alebo nebytového priestoru alebo mu zanikne vlastnícke právo
k nehnuteľnosti.

Príklad č.1
Daňovník – fyzická osoba podnikateľ kúpil svoj prvý pozemok 2012. V katastri nehnuteľností bol riadne zapísaný dňom napr. 1.10.2012, daňová povinnosť mu vzniká od 1. januára 2013. Podať spoločné daňové priznanie na rok 2013 je povinný
do 31. januára 2013. V tomto roku mu bude daň vyrubená a je povinný ju zaplatiť.
(Daňovník bol povinný splniť si oznamovaciu povinnosť – oznámiť správcovi dane vznik daňovej povinnosti do 30 dní od vkladu do katastra a to do 1.11.2012)

Príklad č. 2
Daňovník – fyzická osoba podnikateľ kúpi ďalší pozemok 31.1.2013. V katastri nehnuteľností bude riadne zapísaný v priebehu roka 2013. Daňová povinnosť vznikne daňovníkovi až 1. januára 2014, pričom si musí splniť svoju povinnosť a podať čiastkové priznanie do 30 dní (do 31. januára 2014). Podľa stavu k 1. januáru 2014 mu bude vyrubená daň na rok 2014
za všetky nehnuteľnosti a je povinný ju zaplatiť.

Príklad č. 3: Daňovník – fyzická osoba podnikateľ kúpil svoj prvý dom 15.12. 2012. V katastri nehnuteľností bol riadne zapísaný až 15.1.2013. Daňová povinnosť daňovníkovi vznikne až 1. januára 2014 (za rok 2013 bude daň platiť ešte predávajúci) ale v roku 2013 podá spoločné daňové priznanie na rok 2014. V roku 2014 bude rozhodnutím vyrubená daň daň, ktorú je povinnosť ju zaplatiť do 15 dní.

Podávanie daňového priznania za nehnuteľnosť v podielovom spoluvlastníctve viacerých osôb
a bezpodielovom spoluvlastníctve manželov

Ak je nehnuteľnosť (pozemok, stavba, byt alebo nebytový priestor) v spoluvlastníctve viacerých osôb, podáva daňové priznanie, resp. čiastkové priznanie každý spoluvlastník do výšky svojho spoluvlastníckeho podielu. Ak sa dohodnú, priznanie podá zástupca a tento sa v priznaní vyznačí.
Ak je nehnuteľnosť (pozemok, stavba, byt alebo nebytový priestor) bezpodielovom spoluvlastníctve manželov, daňové priznanie resp. čiastkové priznanie podá len jeden z manželov.

Vzory daňových priznaní sú prílohou opatrenia č. MF/020058/2012-722(8mB-pdf), ktoré schválilo Ministerstvo financií Slovenskej republiky. Osobitný vzor je pre fyzické osoby a právnické osoby.

Prílohami k daňovému priznaniu z nehnuteľností sú:

rozhodnutie katastra o povolení vkladu, alebo
zmluvy o prevode nehnuteľností, alebo
osvedčenia o dedičstve, alebo
darovacie zmluvy,
alebo iný doklad o nadobudnutí nehnuteľnosti

Daňové priznanie obsahuje:

identifikačné informácie o daňovníkovi,
názov katastrálneho územia,
číslo parcely,
právny vzťah,
dátum vzniku daňovej povinnosti (v prípade nadobudnutia vydražením),
dátum zániku daňovej povinnosti (v prípade vyplnenia čiastkového priznania pri zániku vlastníckeho práva),
druh pozemku/stavby,
výmera pozemku/zastavanej plochy stavby/podlahovej plochy bytu, a ďalšie

Podrobné informácie ako vyplniť priznanie nájdete v poučení.
Ak podávate daňové priznanie za zdaňovacie obdobie roku 2013 na nových tlačivách, daň už nemusíte vypočítať sami.
Daň za Vás vypočíta správca dane. Ste povinný uviesť všetky rozhodujúce skutočnosti na výpočet dane správne a pravdivo.

Tlačivo k daňovému priznaniu v pdf k stiahnutiu nájdete tu:

Ďalšie informácie

Správca dane doručuje rozhodnutie daňovému subjektu do vlastných rúk najneskôr do 15. mája.
Vyrubená daň je splatná najneskôr do 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia.
Platbu dane možno rozložiť aj na viac splátok v lehotách určených správcom dane v rozhodnutí, ktorým sa vyrubuje daň. ( viď. Všeobecne záväzné nariadenie č. 4/2012 O dani z nehnuteľností (222kB-pdf)
Daň možno uhradiť: v hotovosti zamestnancovi správcu dane ( A. Holičovej) , ktorá je poverená prijímať platby na daň
(do 300 EUR), poštovou poukážkou alebo prevodom na bankový účet správcu dane: 4691712004/5600
V prípade, ak nastanú zmeny skutočností rozhodujúce pre daňovú povinnosť alebo pre vyrubenie dane v priebehu roka, tak sa na tieto skutočnosti neprihliada.

Sú to prípady, keď daňovník nadobudne ďalšiu nehnuteľnosť (vznikne mu vlastníctvo), predá nehnuteľnosť (zanikne mu vlastníctvo), zmení sa účel využitia nehnuteľnosti alebo výmera pozemku. Tieto zmeny sa prejavia v daňovom priznaní až za nasledujúce zdaňovacie obdobie.
Voči správcovi dane (obci) má daňovník oznamovaciu povinnosť, ktorú si musí splniť do 30 dní odo dňa, nasledujúceho po dni, kedy tieto skutočnosti alebo ich zmeny nastali. Osobitná oznamovacia lehota platí pri nadobudnutí nehnuteľnosti vydražením a to 15 dní.

Za zmeny skutočností, rozhodujúcich na vyrubenie dane sa nepovažuje najmä zmena sadzieb dane z nehnuteľností, zmena hodnoty pôdy alebo pozemku, zmena oslobodenia od dane z nehnuteľností.
Uvedená oznamovacia povinnosť, aj keď bola novelou zákona s účinnosťou od 1. decembra zrušená, v zmysle prechodného ustanovenia § 104f ods. 1 stále platí do 31. decembra 2012. Oznamovaciu povinnosť pri zmenách
a nadobudnutí ďalšej nehnuteľnosti od 1. januára 2013 nahradí inštitút čiastkového daňového priznania.
V zmysle prechodného ustanovenia k úpravám účinným od 1. decembra 2012, postupujú daňovníci pri vzniku daňovej povinnosti alebo oznamovacej povinnosti k dani z nehnuteľností do 31. decembra 2012 podľa znenia platného do 30. 11. 2012 bez ohľadu na účinnosť novely platnej od 1. decembra 2012.

Povinnosti vyplývajuce zo zákona

Povinnosťou daňovníka je najmä: splniť si oznamovaciu povinnosť (do konca roka 2012), vyplniť daňové priznanie, podať daňové priznanie resp. čiastkové priznanie, prevziať rozhodnutie, zaplatiť daň (prípadne aj daňové príslušenstvo).
Povinnosťou správcu dane je najmä: vypočítať daň, vyrubiť daň, inkasovať daň, preverovať správnosť uvedených údajov.

Sankcie pri dani z nehnuteľností

V prípade, ak daňovník nedodrží svoje povinnosti dané zákonom, musí niesť zodpovednosť.
Sankcie ukladá správca dane na základe zákona č. 563/2009 Z. z. v z. n. p. o správe daní (daňový poriadok).
Vybrané sankcie:

Porušenie zákonnej povinnosti	Výška sankcie
oneskorené podanie daňového priznania k dani z nehnuteľností (po 31. januári)	od 5 EUR do 3 000 EUR
nesplnenie oznamovacej povinnosti	od 5 EUR do 3 000 EUR
nezaplatenie dane v ustanovenej výške alebo lehote - úrok z omeškania z dlžnej sumy tzv. sankčný úrok	vo výške 4-násobku úrokovej miery ECB platnej v deň vzniku nedoplatku, avšak minimálne 15 % p. a. z dlžnej sumy za každý deň omeškania

Späť na: Úradná tabuľa